Elektryka dzika

Rozliczanie rocznego zeznania PIT musimy rozpocząć od ustalenia, z jakiego źródła otrzymaliśmy przychody w roku 2011.
Źródło osiągniętego przychodu oraz metoda jego opodatkowania decyduje bowiem o rodzaju deklaracji, na której musimy się rozliczyć. Czasem okazuje się, że w danym roku osiągnęliśmy przychody z kilku źródeł (różnego rodzaju), podlegające opodatkowaniu zgodnie z różnymi zasadami, co wiąże się z koniecznością sporządzenia więcej niż jednej deklaracji.

W zakresie opodatkowania przychodów (dochodów) osób fizycznych obowiązują następujące formularze deklaracji rocznych: PIT-28, PIT-37, PIT-36, PIT-38, PIT 39, PIT-36L.

Pamiętaj!
Nawet jeśli otrzymany w roku podatkowym dochód, podlegający opodatkowaniu według skali podatkowej, odpowiada kwocie niepowodującej obowiązku zapłaty podatku (czyli 3091 zł), musimy złożyć zeznanie podatkowe. Wpisujemy w nim podatek należny w wysokości 0 zł, a wpłacone zaliczki na podatek zostaną nam zwrócone jako nadpłata podatku.

1. Najczęściej składaną deklaracją jest PIT-37. Wypełniamy ją, jeśli mamy przychody:

• za pośrednictwem pracodawcy,
• tylko w Polsce,
• podlegające opodatkowaniu z zastosowaniem skali podatkowej, zwłaszcza przychody:
  • stosunku służbowego, pracy nakładczej, ze stosunku pracy (w tym spółdzielczego stosunku pracy)
  • z rent lub emerytur krajowych (w tym rent socjalnych, rent strukturalnych), zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego (np. zasiłek chorobowy), świadczeń przedemerytalnych, zasiłków przedemerytalnych, należności z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych lub innych spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną
  • ze stypendiów
  • z działalności wykonywanej osobiście (np. z umów zlecenia)
  • z innych praw majątkowych i praw autorskich
  • ze świadczeń wypłaconych z Funduszu Pracy (np. zasiłku dla bezrobotnych) lub Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych

2. W przypadku, gdy nie spełniamy wyżej podanych warunków, bo w roku podatkowym prowadziliśmy działalność gospodarczą czy działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane według skali podatkowej lub mamy obowiązek doliczyć do uzyskanych dochodów przychody małoletnich dzieci (podawane w załączniku PIT/M) lub uzyskaliśmy przychody z zagranicy lub mamy dochody z najmu, wówczas sporządzamy deklarację PIT-36, w którym jednocześnie podajemy dochody podane w punkcie pierwszym (np. wynagrodzenie ze stosunku służbowego), jeśli takie otrzymaliśmy.

3. Jeżeli dla dochodów z prowadzonej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej wybraliśmy opodatkowanie jednolitą 19% stawką podatku, wysyłamy odrębne zeznanie na druku PIT-36L.

4. Wówczas, gdy dla przychodów z działalności gospodarczej lub z tytułu umów podnajmu, najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze wybraliśmy podatek od przychodów ewidencjonowanych, składamy osobne zeznanie na formularzu PIT-28.

5. Gdy dostaliśmy przychody z kapitałów pieniężnych, np. z sprzedaży udziałów w spółkach mających osobowość prawną, odpłatnego zbycia papierów wartościowych (takich jak akcje, obligacje, certyfikaty inwestycyjne itp.), pochodnych instrumentów finansowych (tj. kontraktów terminowych, opcji itp.), wysyłamy osobną deklarację na druku PIT-38.

6. Metoda rozliczenia przychodu z odpłatnego zbycia praw majątkowych i nieruchomości (np. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu, prawa wieczystego użytkowania gruntu) zależy od daty nabycia zbywanej nieruchomości lub prawa. Jeśli sprzedawaną nieruchomość lub prawo kupiliśmy:

• do końca 2006 r., wysyłamy zeznanie PIT-23,
• w latach 2007-2008, podatek rozliczamy na formularzu PIT-36L lub PIT-38 lub PIT-36,
• po 2008 r., składamy formularz PIT 39.

Można tym samym wyobrazić sobie sytuację, w której w 2011 r. otrzymaliśmy przychody z najmu (dla których wybraliśmy formę opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych), osiągnęliśmy wynagrodzenie ze stosunku pracy, sprzedaliśmy na giełdzie akcje, prowadziliśmy działalność gospodarczą, dla której, jako formę opodatkowania, wybraliśmy jednolitą 19% stawkę podatku.

Wówczas do 30 kwietnia 2012 r.: PIT-37, w którym wpisujemy dochody z pracy, PIT-36L, w którym rozliczamy przychody z działalności gospodarczej opodatkowane podatkiem liniowym 19% , PIT-38, w którym wpisujemy dochody (lub stratę) ze sprzedaży akcji , do 31 stycznia 2012 r. składamy do urzędu skarbowego PIT-28, w którym rozliczamy przychody z najmu.