Elektryka dzika

Przygotowania do rocznego rozliczenia podatku powinniśmy rozpocząć od ustalenia, z jakiego źródła otrzymaliśmy przychody w roku 2011.
Źródła osiągniętego przychodu oraz sposób ich opodatkowania warunkują rodzaj zeznań, na których mamy się rozliczyć. Czasem okazuje się, iż w poprzednim roku osiągnęliśmy przychody z kilku źródeł (różnego rodzaju), opodatkowane zgodnie z różnymi zasadami, co może skutkować obowiązkiem rozliczenia więcej niż jednego zeznania.

W zakresie opodatkowania przychodów (dochodów) osób fizycznych obowiązują następujące formularze deklaracji rocznych: PIT-36, PIT-39, PIT 38, PIT-37, PIT-28, PIT-36L.

Niezwykle ważne!

Również wówczas, gdy otrzymany w roku podatkowym dochód, do opodatkowania zgodnie ze skalą podatkową, nie przekroczył kwoty niepowodującej konieczności zapłacenia podatku (czyli 3091 zł), musimy wypełnić deklarację podatkową. Podajemy w nim podatek należny o wartości 0 zł, a wpłacone zaliczki na podatek zostaną nam wypłacone jako nadpłata podatku.

1. Najczęściej składanym zeznaniem jest PIT-37. Sporządzamy go, gdy mamy przychody:

• tylko w Polsce,
• za pośrednictwem pracodawcy,
• podlegające opodatkowaniu z zastosowaniem skali podatkowej, zwłaszcza przychody:
  • z rent lub emerytur krajowych (w tym rent strukturalnych, rent socjalnych), zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego (np. zasiłek chorobowy), zasiłków przedemerytalnych, świadczeń przedemerytalnych, należności z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych lub innych spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną
  • pracy nakładczej, stosunku służbowego, ze stosunku pracy (w tym spółdzielczego stosunku pracy)
  • ze świadczeń wypłaconych z Funduszu Pracy (np. zasiłku dla bezrobotnych) lub Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
  • z działalności wykonywanej osobiście (np. z umów zlecenia)
  • ze stypendiów
  • z praw autorskich i innych praw majątkowych

2. W przypadku, gdy nie wypełniamy wyżej podanych warunków, bo w roku podatkowym prowadziliśmy mamy obowiązek doliczyć do uzyskanych dochodów przychody małoletnich dzieci (wpisywane w załączniku PIT/M) lub mamy dochody z najmu lub działalność gospodarczą czy działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane według skali podatkowej lub mieliśmy dochody z zagranicy, wówczas rozliczamy się na formularzu PIT-36, w którym również podajemy dochody wymienione w punkcie pierwszym (np. wynagrodzenie z umowy o pracę), jeśli takie otrzymaliśmy.

3. Jeżeli dla przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej wybraliśmy opodatkowanie podatkiem liniowym 19%, sporządzamy osobne zeznanie na formularzu PIT-36L.

4. Jeżeli dla przychodów z działalności gospodarczej lub z tytułu umów podnajmu, dzierżawy, najmu lub innych umów o podobnym charakterze wybraliśmy podatek od przychodów ewidencjonowanych, wysyłamy odrębne zeznanie na druku PIT-28.

5. Jeśli otrzymaliśmy przychody z kapitałów pieniężnych, np. z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną, odpłatnego zbycia papierów wartościowych (takich jak certyfikaty inwestycyjne, obligacje, akcje itp.), pochodnych instrumentów finansowych (tj. kontraktów terminowych, opcji itp.), wypełniamy osobne zeznanie na druku PIT 38.

6. Sposób rozliczenia przychodu ze sprzedaży praw majątkowych i nieruchomości (np. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu, prawa wieczystego użytkowania gruntu) zależy od daty nabycia sprzedawanej prawa lub nieruchomości. Wówczas gdy zbywane prawo lub nieruchomość nabyliśmy:

• do końca 2006 r., składamy formularz PIT-23,
• w latach 2007-2008, rozliczenia podatku dokonujemy na formularzu PIT-36 lub PIT-38 lub PIT-36L,
• po 2008 r., składamy zeznanie roczne PIT-39.

Może skutkiem tego wystąpić sytuacja, w której w 2011 r. prowadziliśmy działalność gospodarczą, dla której, jako formę opodatkowania, wybraliśmy jednolitą 19% stawkę podatku, zbyliśmy na giełdzie akcje, otrzymaliśmy wynagrodzenie z umowy o pracę, osiągnęliśmy przychody z najmu (dla których wybraliśmy opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych).

Wówczas do 30 kwietnia 2012 r.: PIT-36L, w którym wykazujemy przychody z działalności gospodarczej opodatkowane liniowym podatkiem 19% , PIT-38, w którym rozliczamy dochody (lub stratę) ze sprzedaży akcji, PIT-37, w którym wpisujemy dochody z umowy o pracę , do 31 stycznia 2012 r. wysyłamy do urzędu skarbowego PIT-28, w którym rozliczamy przychody z najmu.