Elektryka dzika

Rozliczanie rocznego zeznania PIT powinniśmy rozpocząć od ustalenia, z jakich źródeł mieliśmy przychody w poprzednim roku podatkowym.
Źródło otrzymanego przychodu oraz metoda jego opodatkowania warunkuje rodzaj deklaracji, na której musimy się rozliczyć. Czasem zdarza się, że w danym roku osiągnęliśmy przychody z kilku źródeł (różnego rodzaju), opodatkowane według różnych zasad, co wiąże się z obowiązkiem wypełnienia więcej niż jednego zeznania.

Jeśli chodzi o opodatkowanie przychodów (dochodów) osób fizycznych mają zastosowanie następujące formularze zeznań rocznych: PIT-36, PIT-36L, PIT-39, PIT-28, PIT-38, PIT-37.

Uwaga!

Również wówczas, gdy uzyskany w roku podatkowym dochód, podlegający opodatkowaniu zgodnie ze skalą podatkową, nie przekroczył kwoty niepowodującej obowiązku zapłacenia podatku (tj. 3091 zł), musimy złożyć zeznanie podatkowe. Wpisujemy w nim podatek dochodowy o wartości 0 zł, a wpłacone zaliczki na podatek zostaną nam zwrócone jako nadpłata podatku.

1. Najczęściej składanym zeznaniem jest PIT-37. Sporządzamy go, jeśli otrzymaliśmy przychody:

• za pośrednictwem płatnika,
• tylko w Polsce,
• podlegające opodatkowaniu przy zastosowaniu skali podatkowej, w szczególności przychody:
  • z rent lub emerytur krajowych (w tym rent socjalnych, rent strukturalnych), świadczeń przedemerytalnych, należności z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych lub innych spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego (np. zasiłek chorobowy), zasiłków przedemerytalnych
  • z działalności wykonywanej osobiście (np. z umów zlecenia)
  • ze stypendiów
  • ze świadczeń wypłaconych z Funduszu Pracy (np. zasiłku dla bezrobotnych) lub Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
  • stosunku służbowego, pracy nakładczej, ze stosunku zatrudnienia (w tym spółdzielczego stosunku pracy)
  • z innych praw majątkowych i praw autorskich

2. Gdy nie spełniamy wyżej podanych warunków, bo w roku podatkowym prowadziliśmy otrzymaliśmy dochody z zagranicy lub działy specjalne produkcji rolnej czy działalność gospodarczą opodatkowane według skali podatkowej lub otrzymaliśmy dochody z najmu lub musimy doliczyć do uzyskanych dochodów dochody małoletnich dzieci (podawane w załączniku PIT/M), wówczas sporządzamy formularz PIT-36, w którym również podajemy przychody podane w punkcie pierwszym (np. wynagrodzenie ze stosunku służbowego), jeśli takie mieliśmy.

3. Jeżeli dla przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej wybraliśmy opodatkowanie jednolitą 19% stawką podatku, sporządzamy osobną deklarację na formularzu PIT-36L.

4. Gdy dla przychodów z z tytułu umów najmu, podnajmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze lub działalności gospodarczej wybraliśmy opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, wypełniamy osobne zeznanie na druku PIT-28.

5. Gdy dostaliśmy przychody z kapitałów pieniężnych, np. z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną, pochodnych instrumentów finansowych (tj. kontraktów terminowych, opcji itp.), sprzedaży papierów wartościowych (takich jak akcje, obligacje, certyfikaty inwestycyjne itp.), wysyłamy osobne zeznanie na druku PIT-38.

6. Sposób rozliczenia dochodu z odpłatnego zbycia praw majątkowych i nieruchomości (np. prawa wieczystego użytkowania gruntu, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu) zależy od daty nabycia sprzedawanej prawa lub nieruchomości. Wówczas gdy zbywaną nieruchomość lub prawo nabyliśmy:

• do końca 2006 r., składamy deklarację PIT-23,
• w latach 2007-2008, rozliczamy podatek na formularzu PIT-38 lub PIT-36 lub PIT-36L,
• po 2008 r., składamy zeznanie roczne PIT-39.

Może więc wystąpić sytuacja, w której w 2011 r. uzyskaliśmy wynagrodzenie ze stosunku pracy, uzyskaliśmy przychody z najmu (dla których wybraliśmy opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych), prowadziliśmy działalność gospodarczą, dla której, jako formę opodatkowania, wybraliśmy jednolitą 19% stawkę podatku, sprzedaliśmy na giełdzie akcje.

W takim razie do 31 stycznia 2012 r. sporządzamy do urzędu skarbowego PIT-28, w którym rozliczamy przychody z najmu, do 30 kwietnia 2012 r.: PIT-37, w którym rozliczamy dochody z umowy o pracę, PIT-38, w którym wpisujemy dochody (lub stratę) ze zbycia akcji, PIT-36L, w którym wykazujemy dochody z działalności gospodarczej opodatkowane liniowym podatkiem 19% .